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淺談墨西哥關務、IMMEX計畫、IVA認證、原產地證明書

发表时间：2024-03-09 02:35:12 来源：墨西哥58同城浏览：

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如何在墨西哥順利經商？淺談墨西哥關務、IMMEX計畫、IVA認證、原產地證明書

自2022年2月駐地墨西哥，轉眼間即將滿2年，升為協理即將滿4個月，造訪過13個州，期間經手數十間亞洲跨國企業在墨西哥的近岸外包專案，談投資和策略的同時，發現企業更在意的是確保貨物安全到達，工廠順利運轉。這裡就墨西哥的關務、IMMEX計畫、IVA認證、原產地證明書(Certificado de Origen)做出分享，希望企業在初步評估時能更左右逢源。

墨西哥關務概論

關稅繳納義務

進口關稅(Impuesto General de Importación, IGI)

對墨西哥進口貨物徵收的稅款，稅率根據相應國際商品統一分類代碼(HS Code)決定，計稅基礎是進口貨物的運保費在內條件(Cost Insurance and Freight, CIF)價格。進口關稅稅率以三種方式表示：

從價(Ad Valorem)：關稅以貨物完稅價格的百分比表示。
具體(Específicos)：關稅以每計量單位的貨幣形式表示時。
混合(Mixtos)：上述兩者的組合。

海關規費(Derecho de Trámite Aduanero, DTA)

一般稅率為0.8%，如果根據特定自由貿易協定進口，則應適用固定稅率，其計稅基礎是貨物的CIF價格。

增值稅 (Impuesto al Valor Agregado, IVA)

一般稅率為16%，特殊情況可適用0%或豁免，例如書籍、雜誌、和食品，其計稅基礎是進口貨物的CIF價格加上為進口貨物支付的所有關稅和其他稅款。

其他稅費

根據進口貨物的不同，可能需額外繳納，例如：

進出口文件規範

根據墨西哥海關法(Ley Aduanera, LADUA)規定，報關行、貨運代理、墨西哥引入或提取貨物的人員有義務以電子文件形式作為附件傳輸以下訊息，且出於財務審計的目的，所有與貨物進口有關的文件必須保存至少5年。

進口文件

海關申報單(Pedimento)或任何確定貨物價值的文件。
證明遵守法規和非關稅限制的文件。
原產地證明書或證明貨物原產地的文件。
運輸單據：提單(Conocimiento de Embarque, B/L)、裝箱單、空運單或其他運輸單據。
價值申報和計算文件。
備案進口商必須保存固定資產的相應文件記錄，以隨時證明其合法停留和占有，其金額無法定限制。

出口文件

商業發票或任何確定貨物價值的文件。
證明遵守法規和非關稅限制的文件。

進出口前準備

進口登記

公司或個人需要在墨西哥稅務局網站提交申請註冊，遵守相關要求：

擁有有效的稅務號碼(Registro Federal de Contribuyentes, RFC)
經過墨西哥稅務局(Servicio de Administración Tributaria, SAT)驗證的住所(Domicilio)
遵守所有納稅義務

指派報關行(Agente Aduanal)

指派持有合法牌照的報關行，也就是經墨西哥稅務局許可的個人和法人進口商，能夠在墨西哥進行貨物的進出口清關，該註冊必須在墨西哥稅務局網站進行。

墨西哥對外貿易單一窗口(Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicano, VUCEM)

墨西哥對外貿易單一窗口類似台灣關港貿單一窗口(CPT Single Window)，在該平台能夠非常便利地提交並獲得墨西哥政府各部們單位所需的授權、認證、申請、或許可。

獲得關務電子印章憑證(Certificado de Sello Digital)

電子印章憑證是一種形式的電子文件，能夠透過該文件確保公司身份及其編碼金鑰與墨西哥稅務局網站之間的連結。

自動庫存控制系統(Sistema Automatizado de Control de Inventarios)

擁有自動庫存控制系統，始終保持外貿貨物的最新控制數據，必須可供海關當局使用。

特定進出口登記

如果要進口或出口的貨物分別列於墨西哥對外貿易一般規則(Reglas Generales de Comercio Exterior, RGCE)附件10A或B，除了有進口登記外，公司還需要在特定進口商登記處(Padrón de Importadores de sectores específicos)或部門出口商登記處(Padrón de Exportadores sectoriales)進行登記，並遵守各部門的具體要求。

特定進口商登記處：墨西哥一般外貿規則附件10A

化工產品
放射性和核能
化學前體及基本化學品
槍枝及其零件、備件、配件和彈藥
爆炸物及相關材料
化學物質、煙火材料以及與爆炸物、其他武器和配件有關的裝置
刀刃武器(Arma Blanca)及配件
爆炸物相關的機器、裝置及人工製品
雪茄
鞋類
紡織服裝
乙醇
碳氫化合物
鐵鋼
鋼鐵相關產品
汽車

部門出口商登記處：墨西哥一般外貿規則附件10B

酒精
啤酒
龍舌蘭酒
葡萄酒
烈酒
雪茄和煙草
能量飲品
鐵礦物及其精礦
金、銀、銅
橡膠
木材和紙張
玻璃
鋼鐵
鋁

製造業、加工和服務出口業計劃(Programa de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación, IMMEX)

IMMEX計劃法源依據

根據墨西哥海關法第108條和製造業、加工和服務出口業發展法令(Decreto para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación)第4條，製造業、加工和服務出口業計劃下的臨時進口海關制度，允許臨時進口用於工業或服務以製造、改造、提供服務活動、或修理將出口的貨物。該計劃由墨西哥經濟部(Secretaría de Economía)批准，以下是可以臨時進口的貨物及其在墨西哥境內允許的期限：

原料、零部件、容器、包裝材料、潤滑劑、標籤等，最長18個月至36個月，視計畫而定。
運輸貨櫃和拖車箱，最長2年。
生產過程中的機械、設備、工具、儀器、模具及零配件；用於污染控制、研究或培訓、工業安全、電信和計算、實驗室、測量、產品測試和品質控制的設備和裝置；涉及處理與出口貨物直接相關的材料的人員，以及與生產過程相關的其他人員；行政發展設備，只要計劃仍然獲得授權，可無限期停留境內。

IMMEX計畫種類

工業計劃(Industrial)：透過⼯業製程，製造或改造貨物，供隨後出⼝。
服務計畫(Servicios)：提供出⼝貨物或出⼝服務，僅限於墨西哥經濟部授權進⾏的活動。
控股計畫(Controladora)：經過認證，控股公司和⼀個以上⼦公司的製造業務包含在同⼀計劃中。
庇護計畫(Terciarización)：⼀個或多個外國公司提供技術和⽣產材料，但不直接參與計畫。
外包計畫(Albergue)：獲得認證的公司缺乏⾃⾏執⾏⽣產的設施，透過計劃註冊的第三⽅執⾏製造業務。

IMMEX計畫敏感貨物

根據IMMEX法令附件II，被視為敏感貨物的類型包含：

A部分第17、18、21章：糖、可可粉和調味糖漿
B部分第72和73章：鋼鐵及其製品
C部分第50至63暨93章：紡織品及其製品
D部分第76章：鋁製及其製品
E部分第71、74至76、78至81章：廢棄物和⾦屬廢料
F部分第24章：菸草

IMMEX計畫益處

計劃期間內臨時進⼝機械和設備。
18個⽉期限臨時進⼝製造出口用原料、用品、包材。
延期繳納與臨時進⼝相對應的進⼝關稅。
根據墨西哥聯邦權利法(Ley Federal de Derechos, LFD)第49條，海關規費每批貨物⽀付固定的408墨幣，機械和設備則為貨物完稅價格的0.176%，⽽非永久進口的0.8%。
申請IVA認證的資格。
虛擬營運的資格，能夠虛擬轉移貨物到其他擁有IMMEX資格、財政存款授權(Depósito Fiscal)、和戰略保稅倉庫授權(Almacenes Generales de Depósito)的公司。
使用折舊價值提取或改變機械和設備狀態。
如果在⽣產過程和制度變更期間產⽣廢料，能夠使用適⽤的廢料HS Code和價值⽀付進⼝關稅。
每週或每⽉獲得合併海關申報單。
如果清關過程中發現剩餘或未申報的貨物，墨西哥當局將只扣押剩餘貨物，放⾏其他。

IMMEX計畫申請

申請提交後，墨西哥稅務有至多60個⼯作天，也就是約3個⽉的時間做出回覆，如果期間要求提供附加資訊，則必須在15個⼯作天內回覆，回覆後60個工作天的期限會重新計算。根據IMMEX法令第11條，墨西哥經濟部規則(Reglamento Interior de la Secretaría de Economía)第3.2.20條，IMMEX計畫申請應包含：

符合相關資格

在墨西哥稅務局註冊的公司和登記的稅務號碼。
墨西哥稅務局有效地址註冊，使用該地址進行IMMEX計畫申請和實際運營。
電子簽名(e.firma)。
進出口紀錄的HS Code。
每一商品的裝置資訊，包含：HS Code、裝置容量、已使用容量百分比。
國外供應商與客戶名稱地址。
墨西哥稅務出具的納稅義務正面意見書(Opinión de Cumplimiento de Obligaciones Fiscales)，並授權公開。
致墨西哥經濟部信函：說明出⼝最終產品要執⾏的⽣產過程的詳細描述，包含過程中每個階段的描述，按階段說明所使⽤的機械和設備，每個階段涉及的⼈員階段和持續時間，包括加⼯進⼝貨物的⼯廠裝置容量以及有效使⽤該產能的百分⽐，必須符合公司的目標條款(Objeto Social)。臨時進口商品的描述以及儲存該商品的實體空間的描述，附上影片佐證。
如果是租賃或託管，擁有合約期限⾄少1年，⾃提交申請之⽇起⾄少11個⽉內有效。

提交投資計畫

提交的投資計畫報告內容包含：

開展業務場所的相關資訊：設施平面圖，位置，室內外的⽣產區、⾏政辦公室、裝卸區、倉儲區、原料及成品、服務區等的照⽚。
⽤於機械和設備暨不動產的投資⾦額說明。
直接和間接雇用的員工數量描述。
兩年期間進⼝總額的估計或總價值。
兩年期間進行的生產或服務的估計數量或價值，及所述投資計畫的安排。必須承諾每年在海外銷售額至少達到50萬美金或等值的墨幣，或發票出⼝額⾄少佔總額10%。

提交事實證明

由墨西哥經濟部授權的公共經紀(Correduría Pública)出具的事實證明包括：

合法擁有或使⽤將在IMMEX計劃下進⾏運營的設施⽂件副本，包括設施地址。
進行生產或服務的地址位置，包括設施特徵、條件、平方米面積等，附上影片佐證。
進行生產或服務的機器、設備、傢俱的清單，附上有關合法持有的照片和文件佐證。
出⼝項⽬存在的加⼯合約、銷售合約、採購訂單、確認訂單。
開展業務場所的相關資訊：設施平面圖，位置，室內外的⽣產區、⾏政辦公室、裝卸區、倉儲區、原料及成品、服務區等的照⽚。
籌集資金時住所內的僱員人數事實證明，附上照片和佐證文件：提交申請⽇期前最後2個⽉繳納的墨西哥社會保障局(Instituto Mexicano del Seguro Social, IMSS)社會保障費，如果公司人員是透過外包，必須提供服務的合約副本以及合法僱用員工的證明文件。

IMMEX先行計畫

IMMEX先行計畫是墨西哥經濟部向已擁有可進⾏IMMEX計畫建築物的新公司提供的IMMEX計畫前過渡方案。此授權的期限為3個⽉，如果在安裝IMMEX計畫營運所需的機械和設備之前提供，即可申請再延⻑3個⽉。

授權期間，公司只能臨時進⼝製程所需的機械和設備，不能臨時進⼝原料、零件、海運貨櫃和拖⾞箱。

IMMEX計畫義務

根據IMMEX法令第24條，獲得IMMEX計畫的遵循義務包含：

遵守規定，將臨時進⼝貨物⽤於IMMEX計劃下的授權⽬的。
及時通知墨西哥經濟部公司名稱、稅號、財務地址、新住所、股東、法定代理⼈的變更。
公司海外年銷售額⾄少達到50萬美元或等值的墨幣，或發票出⼝額⾄少佔總額10%。
如果臨時進⼝敏感貨物，僅進⼝計劃中特別授權的貨物。
不遲於5⽉最後⼀個⼯作日提交對外貿易經營年度報告，申報上⼀年銷售總額和出⼝總額。
務必將臨時進⼝貨物存放在IMMEX計畫中的授權地址。
根據墨西哥對外貿易一般規則附件24規定，擁有⾃動庫存控制系統。
如果進⼝製造過程中使⽤燃料和潤滑油，必須嚴格控制並提供消耗量。

企業增值稅、生產和服務特別稅認證(Esquema de Certificación de Empresas, Modalidad IVA e IEPS)

IVA認證法源依據

⾃2014年，墨西哥稅務局制定新的出⼝認證計劃，授予財政信貸，相當於臨時進⼝貨物或將貨物引⼊其他適⽤制度⽽需繳納的增值稅暨生產和服務特別稅金額的100%，以下是新增法律條款：

適⽤此認證的公司：

IMMEX計劃公司。
⾞輛組裝製造保稅倉庫。
精加⼯、改造或維修保稅倉庫。
戰略保稅倉庫。

2016年5⽉9⽇，發布墨西哥對外貿易⼀般規則的第⼀次修改決議，成立增值稅認證註冊處。2021年12⽉24⽇，發布墨西哥對外貿易⼀般規則的更新，包含規範增值稅認證註冊處的更新規則。IVA認證的模式、要求、程序、義務、益處最初於2014年1⽉1⽇發布，此後多次修訂和補充。

IVA認證種類

履⾏稅務和海關義務的公司可以獲得不同類別的IVA認證：

A：有效期間1年
AA：有效期間2年
AAA：有效期間3年

IVA認證敏感貨物

敏感貨物有相對的附加要求。

IVA認證益處

根據墨西哥對外貿易一般規則7.3.1規定，獲得IVA認證的益處包含：

針對臨時進⼝、汽⾞保稅倉庫、戰略保稅倉庫進行增值稅、生產和服務特別稅的抵免。
電氣、電⼦、汽⾞零組件及⾶機產品製造業的IMMEX計劃公司和具有財政存款授權的終端汽⾞行業，可使用墨西哥聯合清關計畫(Programa de Despacho Aduanero Conjunto México)進⼝、引⼊財政存款、或戰略保稅倉庫。
休閒、運動船及遊艇製造業的IMMEX計劃公司可從墨西哥向外國⼈或墨西哥居⺠供應臨時進⼝的貨物。
IMMEX計劃公司在IVA認證下可以改變零件的資格：臨時進⼝轉為永久進⼝，轉賣⾄汽⾞零組件行業，出售給終端汽⾞⾏業。
汽⾞零組件⾏業在繳納一般進口稅的前提下，可將所售商品的貨物轉讓證明(Constancia de Transferencia de Mercancías, CTM)和發票資訊直接記錄在自動庫存控制系統中。

IVA認證申請

申請提交後，墨西哥稅務有至多60個⼯作天，也就是約3個⽉的時間做出回覆，如果期間要求提供附加資訊，則必須在15個⼯作天內回覆，回覆後60個工作天的期限會重新計算。根據墨西哥對外貿易一般規則7.1.1和7.1.2規定，IVA認證申請的一般要求包含：

符合相關資格

申請規費：35,575墨幣
擁有IMMEX計畫。
擁有IMMEX計劃營運所需的基礎設施，當局可以進⾏檢查訪問。
在墨西哥稅務局註冊的公司和登記的稅務號碼。
墨西哥稅務出具的納稅義務正面意見書，並授權公開。
至少10名員工，確實繳納墨西哥社會保障局的社會保障費和代扣員工個人所得稅。
更新的電子印章憑證，且12個月不得違反墨西哥聯邦財政法第17-H條X節中提到的無效原因。
1人以上註冊的稅務信箱(Buzón Tributario)。
申請前12個月內的國外供應商與客戶名稱與地址。
申請前6個月內的國內供應商名稱與稅務號碼。
根據墨西哥聯邦財政法(Código Fiscal de la Federación)第69條和69-B條，該公司不得列入墨西哥稅務局公布的違規納稅人名單。
不得列入進口商登記冊(Padrón de Importadores)、特定行業進口商登記冊(Padrón de Importadores de sectores específicos)和部門出口登記冊(Padrón de Exportadores sectoriales)的黑名單。
過去三年內墨西哥稅務局未對公司的合夥⼈、股東、法定代表⼈、唯⼀管理⼈、或董事會成員提起訴訟。
公司的合夥⼈、股東、法定代理⼈、唯⼀管理⼈、或董事會成員與被取消IVA認證的公司沒有任何關係。
允許墨西哥對外貿易審計總局 (Administración General de Auditoría de Comercio Exterior, AGACE)進⾏實地初步檢查和合規監督訪問，並遵守外貿交易的海關參數。
根據墨西哥對外貿易一般規則附件24規定，擁有⾃動庫存控制系統。
如果是租賃或託管，擁有合約期限⾄少1年，⾃提交申請之⽇起⾄少8個⽉內有效。

提交文件證明

合法使⽤⽣產流程設施的⽂件。
每月向墨西哥稅務局申報電子會計(Contabilidad Electrónica)。
合夥⼈、股東、法定代表⼈、唯⼀管理⼈、或董事會成員的納稅義務正面意見書。
公司已在墨西哥投資的證明。
國外供應商與客戶最後12個⽉和國內供應商最後6個⽉內進⾏過的臨時進⼝，必須證明此期間製造並返回國外的貨物價值⾄少占同期臨時進⼝原材料價值的60%，但不適⽤於⾸次申請IMMEX計劃的公司，或營運該計劃不到⼀年的公司。
與⽣產過程相關的活動描述，從貨物到達、儲存、⽣產過程到返回國外。
出⼝項⽬存在的加⼯合約、銷售合約、採購訂單、確認訂單。

類別AA和AAA附加要求

根據墨西哥對外貿易一般規則7.1.3規定，IVA認證申請類別AA和AAA的附加要求包含：

類別AA

擁有IMMEX計畫至少4年。
截至上一財年至少雇用1,000名員工。
機械和設備價值至少5,000萬墨幣。
申請12個月內沒有獲得墨西哥稅務局的稅收抵免(Créditos Fiscales)。
申請6個⽉內的增值稅退稅申請⾦額，其否定決議不得佔該期間授權退稅⾦額的20%以上，或至多500萬墨幣。

類別AAA

在過去12個月內，在墨西哥內獲得投入價值的70%是由遵守納稅義務的供應商所提供。
擁有IMMEX計畫至少7年。
截至上一財年至少雇用2,500名員工。
機械和設備價值至少1億墨幣。
申請24個月內沒有獲得墨西哥稅務局的稅收抵免(Créditos Fiscales)。
申請6個⽉內的增值稅退稅申請⾦額，其否定決議不得佔該期間授權退稅⾦額的20%以上，或至多500萬墨幣。

IVA先行認證

提交IVA先行認證需要預先獲得IMMEX先行計畫的授權，擁有IVA認證營運所需的要求，但基礎設施除外。

申請提交後，墨西哥稅務有至多60個⼯作天，也就是約3個⽉的時間做出回覆，如果期間要求提供附加資訊，則必須在15個⼯作天內回覆，回覆後60個工作天的期限會重新計算。

一旦墨西哥稅務局授權IVA先行認證，公司有6個⽉的期限進⼝製程所需的機械和設備，視情況可申請延長3個月，並有6個月的時間向墨西哥稅務局提交已擁有可進⾏IMMEX計畫基礎設施的證明，如果墨西哥稅務局在IVA先行認證後未授予完整的IVA認證，公司必須繳納臨時進⼝機械和設備的增值稅抵免。

IVA認證義務

根據墨西哥對外貿易一般規則7.2.1，獲得IVA認證的遵循義務包含：

擁有根據IMMEX計劃進⾏⽣產的合法設施使⽤權。
合規繳納墨西哥社會保障局的社會保障費和代扣員工個人所得稅。
遵守授權模式下的適⽤要求。
遵守海關和納稅義務。
5個工作日內通知墨西哥對外貿易審計總局名稱、財務地址、生產地址的變更。
一個以上獲得IVA認證的公司合併且IVA認證公司仍然存在時，需在合併協議於墨西哥公共商業登記處(Registro Público de Comercio, PRC)註冊後10日內通知墨西哥對外貿易審計總局。
獲得IVA認證的公司合併或解散⽽成⽴新公司時，新公司需向墨西哥對外貿易審計總局申請新的IVA認證。
允許墨西哥對外貿易審計總局進⾏實地檢查，以驗證公司是否符合認證要求。
如基礎設施的合法使⽤情況有任何變化，務必通知墨西哥對外貿易審計總局。
擁有類別AA或AAA的IVA認證公司需向墨西哥對外貿易審計總局支付認證公司費用(Pago de Derechos de Empresas Certificadas)。
根據墨西哥對外貿易一般規則附件30規定，擁有信貸和擔保帳戶控制系統(Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías, SCCCyG)。
每月通知墨西哥對外貿易審計總局合夥人、股東、法定代表⼈、董事會、國外供應商與客戶、國內供應商的變更。

原產地證明書

原產地證明書機制

墨西哥原產地證明書機制包含：

沒有固定格式，但需滿⾜美墨加協議(Tratado entre México, Estados Unidos y Canadá, T-MEC)中的最低限度關鍵資訊(Elementos Mínimos de Información)。
可以透過商業發票或其他包含最低限度關鍵資訊的⽂件來證明。
進⼝商、出⼝商、或生產商皆可製作原產地證明書，但如果是進口商，不可超過3年6個月。
接受電子簽名的認證。
客⼾可以根據不同產品要求不同數據，例如電子零組件、汽車零配件。

原產地證明書最低限度關鍵資訊

根據美墨加協議附件5-A，原產地證明書有9大最低限度關鍵資訊：

進口商、出口商或生產商的原產地證明。根據美墨加協議第5.2條：優惠關稅待遇請求，說明認證機構是否為出口商、生產商或進口商。
認證者：提供認證者的姓名、職位、包括國家的地址、電話號碼和電子郵件。
出口商：如果出口商與認證機構不同，需提供出口商的名稱、包括國家的地址、電話號碼和電子郵件。如果生產商填寫原產地證明書且不知道出口商的身份，則不需要此資訊。出口商的地址將是締約方之一境內貨物的出口地點。
生產商：如果生產商與認證機構或出口商不同，需提供生產商的名稱、包括國家的地址、電話號碼和電子郵件，如果有多個生產商，需註明或提供生產商清單。希望資訊保密的廠商可以註明「可根據進口當局的要求提供」。生產者地址應為締約方之一境內貨物的生產地點。
進口商：提供進口商的名稱、包括國家的地址、電話號碼和電子郵件。進口商的地址應為締約方之一境內。
HS Code中商品的描述和關稅分類。提供6位數字的HS Code，足以描述認證所涵蓋的商品。若原產地證明書涵蓋單批商品，需註明出口相關的發票號碼。
原產地標準：指定商品符合資格的原產地規則，如美墨加協議第4.2條：原產地商品的規定。
全球期限：如果認證涵蓋在美墨加協議第5.2條：優惠關稅待遇請求，其中規定最長12個月的指定期限內多次運輸相同貨物應包括期限。
授權簽名和日期：認證必須由認證者簽署並註明日期，並附有以下聲明：我證明本文件中所述的貨物符合原產地證明，並且本文件中包含的資訊真實且準確。我承擔驗證此處所述內容的責任，承諾保留並在需要時出示或提供支持此認證的必要文件。(Certifico que las mercancías descritas en este documento califican como originarias y que la información contenida en este documento es verdadera y exacta. Asumo la responsabilidad de comprobar lo aquí declarado y me comprometo a conservar y presentar en caso de ser requerido o a poner a disposición durante una visita de verificación, la documentación necesaria que soporte esta certificación.)